Уголовные дела по фискальным нарушениям грозят не только штрафами или исправительными работами. Итогом такого обвинения бывает запрет занимать руководящие посты, потеря бизнеса. Поэтому защитой от обвинения в налоговом преступлении должен заниматься опытный адвокат.
Когда грозит уголовная ответственность за налоговые нарушения?
Что такое налоговое преступление?
Отступление от норм налогового законодательства не всегда считается преступным. Уголовный кодекс перечисляет следующие виды фискальных преступлений:
- Неуплата сбора самим плательщиком (ст. 199).
- Неисполнение агентом обязанности по уплате налогов (ст. 199.1).
- Сокрытие денег (имущества), за счет которых платятся сборы (ст. 199.2).
Конечно, если вы не заплатили десять тысяч НДС, к вам не придет ОБЭП. Преступными считаются существенные для государства суммы недоимки. Поэтому УК РФ карает за налоговые правонарушения, совершенные в крупном размере. О каких суммах речь?
Статья УК РФ |
199, 199.1 |
199.2 |
Размер недоимки |
От 5 млн, если сумма недоплаты больше 25% от начисленной От 15 млн независимо от размера сбора |
От 2,250 млн, если недоимка равна или больше цены имущества. |
Преступными считаются следующие способы:
- Подача подложной декларации.
- Непредставление отчетных документов.
- Фактическое утаивание денег и имущества.
Такие действия считаются преступными, если совершены умышленно. Простая неосторожность, описка, забывчивость бухгалтера, технический сбой не преступления.
Мошенничество с НДС
Существует фискальное правонарушение, которое формально не относится Уголовным кодексом к налоговым, но тесно с ними связано. Речь о незаконном возмещении НДС за счет бюджета. Такие действия квалифицируются правоохранительными органами как мошенничество.
Законодательство предусматривает основания для легального возврата налога на добавленную стоимость. Под них злоумышленники и разрабатывают схемы, используя подложные документы.
Пример: заключение фиктивных сделок, по которым компания "приобрела" товары в РФ со ставкой 18% и направила их на экспорт с НДС 0%. Реального движения продукции нет, но компания вправе требовать 18% от цены, которая якобы уплачена за товар.
Ответственность за налоговое преступление
Если смотреть наказание, предусмотренное уголовным законом по «налоговым» статьям, оно весьма мягкое:
Статья |
199, 199.1 |
199.2 |
Штраф |
100–300 тыс. |
200–500 тыс. рублей |
Принудительные работы |
1-2 года |
До трех лет |
Лишение свободы |
До двух лет |
|
Лишение права занимать должность |
До 3 лет |
При этом, свободы не лишают лиц, ранее не судимых. Формально, виновнику будет грозить либо небольшой штраф (в сравнении с суммой недоимки), либо принудительные работы.
Исключение – мошенничество с НДС. За такое деяние руководителю компании может грозить:
Сумма возмещения Санкция |
Меньше 3 млн |
3–12 млн |
Более 12 млн |
Штраф |
До 120 тысяч |
100–500 тыс. |
– |
Обязательные работы |
До 360 час. |
– |
– |
Исправработы |
До года |
– |
– |
Ограничение свободы |
До 2 лет |
– |
– |
Принудительные работы |
До 5 лет |
– |
|
Лишение свободы |
До 6 лет |
До 10 лет, штраф до 1 млн. |
Однако, кроме уголовного наказания, обвинение в налоговом преступлении влечет другие проблемы:
- Налоговая потребует вернуть всю недоимку плюс пени;
- Во время следствия изымается бухгалтерская документация, компьютерная техника;
- Чтобы обеспечить возврат налогов, арестовывают счета компании.
Фактически на время следствия будет парализована работа фирмы: будут остановлены расчеты с контрагентами, возникнут перебои с выплатой зарплат. Не случайно 67% предпринимателей, столкнувшихся с претензиями со стороны правоохранительных органов, теряли бизнес, даже если уголовные дела впоследствии прекращались. Адвокаты МКА "Основание" сталкивались с ситуациями, когда уголовные дела срывали многомиллионные контракты.
Когда нужен адвокат по налоговым преступлениям?
Юридическая помощь, как и врачебная подчиняется простому правилу: чем раньше обратится «больной», тем эффективней будет «лечение». Когда дело уже направлено в суд, тем более, когда вынесен обвинительный приговор, шансы отстоять бизнес и свободу существенно ниже, чем на начальных этапах проверки.
Вообще «спусковым крючком» для начала уголовного преследования выступают результаты камеральных и выездных налоговых проверок. Красными флагами для налоговиков выступают:
- занижение доходов;
- неверные записи;
- непредставление налоговых деклараций;
- неправдоподобные или противоречивые объяснения;
- сокрытие активов;
- работа с сомнительными контрагентами.
Если у вас есть какие-то из перечисленных проблем, вам потребуется адвокат на стадии проверки. Ведь неверно выбранная стратегия превратит обычное налоговое правонарушение в преступление.
Иногда об уголовных делах предприниматели узнают, когда к ним домой приходят с обыском. Помните, что к тому времени, когда на пороге вашей квартиры появились сотрудники полиции, следствие и ФНС провели большую работу и располагают данными, указывающими на возможные нарушения.
В таком случае соблюдайте простые правила:
- В протоколе обыска напишите, что следственное действие проходило без защитника, в услугах которого вы нуждаетесь.
- Не давайте никаких пояснений полицейским, потому что все сказанное будет использоваться против вас. Лучшее, что вы можете сказать: «Я отказываюсь от дачи пояснений до консультации с адвокатом». Сотрудники ОБЭП могут быть дружелюбны, обещать, что не будет последствий. Не верьте им.
- Вызывайте адвоката по налоговым преступлениям, не соглашайтесь на «бесплатного» защитника, которого предоставляет следователь.
Услуги адвоката по налоговым преступлениям
Адвокаты МКА "Основание" работают на разных стадиях производства уголовных дел о нарушении налогового законодательства и оказывают следующие услуги:
- защита интересов доверителя при фискальной проверке;
- консультации о перспективах судебного преследования;
- разъяснение правил поведения при обыске, выемке, допросе;
- разработка стратегии по делу;
- изучение финансовой документации;
- обжалование действий следователя;
- анализ обоснованности предъявленного обвинения;
- участие в следственных действиях;
- поиск свидетелей защиты;
- сбор доказательств, включая привлечение независимых экспертов;
- представление клиента в суде;
- обжалование приговора.
Грамотная защита об обвинения в налоговых преступлениях сохранит не только деньги, но и бизнес.